OBBBA临时税收条款生效纳税人可在2025年申报中关注四大变化

商业 2026-03-24 商业现场美国税改, 个人所得税, 一揽子美好法案, 个人理财, 税收政策 6 次浏览

《一揽子美好法案》（OBBBA）对美国税法作出若干长期调整的同时，也增加了一系列带有严格收入限制和逐步淘汰机制的短期税收优惠。多项优惠预计仅适用于2028年或2029年之前。相关条款将影响2025年报税以及后续年度的税务安排。

以下为目前法案中与个人纳税人相关的四个主要方面。

提高SALT上限后，逐项扣除再度具备吸引力

根据OBBBA，州和地方税（SALT）扣除上限在2025年至2029年期间暂时从1万美元提高至4万美元，适用于已婚联合申报和单身申报者。

2025年，标准扣除额为：

已婚联合申报：3.15万美元；
单身申报：1.575万美元。

在新规则下，纳税人可比较标准扣除与逐项扣除的总额。如果包括抵押贷款利息、慈善捐赠以及州和地方税（最高可至4万美元新上限）在内的逐项扣除总额高于标准扣除，则逐项扣除可能更为有利。

不过，4万美元的SALT上限并非适用于所有收入水平。法案规定，当调整后总收入（MAGI）超过50万美元时，该上限开始逐步下调；当MAGI达到60万美元时，SALT扣除额度将恢复为原先的1万美元上限。

多项“线上扣除”设定严格收入与额度限制

OBBBA新增若干可在不逐项扣除的情况下享受的“线上扣除”，主要面向中等收入工作者。这些扣除均设有具体金额上限及收入逐步淘汰区间。

合格加班费扣除

扣除上限：已婚联合申报最高2.5万美元，单身申报最高1.25万美元；
扣除范围：仅限加班费中“半时”部分的额外收入；
收入限制：已婚联合申报MAGI达到30万美元时开始逐步淘汰，至55万美元时完全取消。

合格小费收入扣除

扣除上限：每份报税表最多2.5万美元，适用于已婚及单身申报；
适用条件：仅限在W-2或1099表格上正式申报的小费收入；
收入限制：
- 已婚联合申报：MAGI自30万美元起逐步淘汰，至55万美元完全取消；
- 单身申报：MAGI自15万美元起逐步淘汰，至40万美元完全取消。

汽车贷款利息扣除

法案还临时允许对新购个人用车的贷款利息进行扣除：

扣除上限：贷款利息最高1万美元；
车辆要求：车辆须在美国境内最终组装；租赁车辆不适用；
收入限制：
- 已婚联合申报：MAGI超过20万美元开始逐步淘汰，至25万美元完全取消；
- 单身申报：MAGI超过10万美元开始逐步淘汰，至15万美元完全取消。

老年人专项扣除或受罗斯转换时间影响

OBBBA为65岁及以上纳税人设立新的临时性扣除：

已婚联合申报：最高1.2万美元（每位符合条件配偶6000美元）；
单身申报：最高6000美元。

该扣除被视为对老年群体的额外税收支持，但同样受到收入限制：

已婚联合申报：MAGI超过15万美元时开始逐步淘汰；
单身申报：MAGI超过7.5万美元时开始逐步淘汰。

对于接近上述收入门槛的老年纳税人，2026年进行罗斯账户转换（Roth conversion）可能推高当年MAGI，从而影响是否能够享受最高1.2万美元的扣除。相关人士建议，通过与专业顾问合作，对计划在2026年实施的罗斯转换进行情景测算，以评估其对扣除资格的影响。

收入水平将决定多项优惠资格

OBBBA中多项临时条款与收入高度相关，尤其是新的定向扣除以及提高后的SALT上限。纳税人在准备2025年报税和规划2026年收入时，需关注MAGI对优惠资格的影响。

在2025年报税方面，纳税人仍可通过以下方式影响2025年度的MAGI：

在2026年4月报税截止日前，为2025年度进行健康储蓄账户（HSA）缴款；
如符合条件，为2025年度进行可扣除的个人退休账户（IRA）缴款。

针对2026年收入规划，如预计收入可能接近相关逐步淘汰门槛（例如小费或加班费扣除的30万美元限制，或提高SALT上限的50万美元限制），纳税人可考虑在时间安排上进行调整，包括：

推迟出售大幅升值股票，以避免在2026年实现较大资本利得；
延后行使可能显著增加收入的非合格股票期权；
在允许范围内提高401(k)和健康储蓄账户缴款，以降低2026年MAGI；
对可能导致收入突破关键门槛的大额罗斯转换进行时间上的推迟。

相关机构指出，OBBBA中的技术性限制和逐步淘汰机制可能对纳税人最终税负产生显著影响。通过在报税和收入安排上的前瞻性规划，纳税人有机会在现行规则到期前锁定部分税收优惠。

本文由晨星提供给美联社。更多个人理财内容可访问：https://www.morningstar.com/personal-finance。

作者：Sheryl Rowling，注册会计师，晨星编辑总监兼理财顾问。

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