对于正在储蓄退休资金或已进入退休阶段的个人而言，2026年起生效的相关税务与退休规则调整，将不仅限于常规的缴费上限通胀调整。根据已通过并分阶段实施的Secure 2.0退休立法，以及被称为“One Big Beautiful Bill Act”的法案，多项条款将在新一年继续落地，涉及401(k)补缴缴款方式、州和地方税（SALT）扣除上限以及老年人税收扣除等方面。
以下为三项主要变化及相关安排概况。
高收入401(k)参与者补缴缴款仅限Roth
根据Secure 2.0中的相关规定，自2026年起，上一年度FICA收入达到或超过15万美元、年龄在50岁及以上且参与401(k)或其他雇主退休计划的高收入人群，其补缴缴款必须以Roth形式缴入计划中的Roth账户，而不能再作为传统的递延纳税补缴缴款。
在2026年，50岁以下的401(k)参与者可向雇主计划缴纳的最高额度为24,500美元；50岁及以上参与者可在此基础上额外缴纳8,000美元补缴缴款，总上限为32,500美元。此外，年龄在60至63岁之间的参与者可进行所谓“超级补缴”：在24,500美元基础上，最多可额外缴纳11,250美元。
部分计划目前尚未提供Roth选项。对于这类计划的参与者，报道指出，可考虑在用足基础401(k)缴款额度（24,500美元）后，再单独向个人退休账户（IRA）缴款。2026年，50岁及以上人群的IRA缴款上限为8,600美元，50岁以下为7,500美元。如仍有能力继续投资，超出部分可考虑通过应税经纪账户进行投资。
报道同时提到，如果参与者希望尽可能多地进行传统递延纳税缴款而非Roth，在Secure 2.0框架下，高收入且年龄较大的员工至少需要将补缴部分缴入Roth账户。在此情形下，参与者可以将基础401(k)缴款额度（24,500美元）用于传统递延纳税选项，而将补缴部分缴入Roth选项。
SALT扣除上限阶段性提高
“One Big Beautiful Bill Act”中有关州和地方税（SALT）扣除的条款，将自2025年起提高个人所得税申报中可扣除的SALT上限。根据该法案，SALT扣除上限将从目前的10,000美元提高至40,000美元，并计划于2030年恢复至10,000美元。
报道指出，该变化与退休规划存在一定关联。更高的SALT扣除额度对高收入纳税人将实行逐步淘汰机制：当调整后总收入（MAGI）超过50万美元时，相关扣除将开始被削减。因此，对于接近这一门槛的高收入人群，如何安排收入与扣除可能会受到影响。
在此背景下，报道提到，一些高收入者可能会考虑通过增加传统递延纳税退休计划缴款而非Roth缴款，或最大化健康储蓄账户（HSA）缴款等方式，以控制调整后总收入水平。若能够享受更高额度的SALT扣除，一些增加当期应税收入的策略（例如将传统IRA转换为Roth）在税务上的吸引力可能会有所下降。
同时，报道也指出，即便SALT扣除受到限制，从长期视角看，Roth缴款或传统IRA向Roth转换等安排在某些情况下仍可能具有合理性。
老年人新增税收扣除
到2028年，65岁及以上纳税人将可享受一项新的6,000美元扣除。该扣除不要求逐项列举，即无论纳税人是否采用逐项扣除均可享受；若为夫妻共同申报且双方均年满65岁，扣除额将翻倍至12,000美元。对于未逐项扣除的纳税人，这一新扣除将在现有标准扣除基础上额外叠加。
报道列举了2026年相关扣除水平示例：
- 单身申报者（标准扣除）：16,100美元；
- 65岁及以上单身申报者：16,100 + 2,050 + 6,000 = 24,150美元；
- 夫妻共同申报（标准扣除）：32,200美元；
- 65岁及以上夫妻共同申报：32,200 + 1,650×2 + 6,000×2 = 47,500美元。
上述新增扣除对高收入老年人设有收入限制。报道显示，当单身申报者的调整后总收入超过75,000美元，或夫妻共同申报的调整后总收入超过150,000美元时，该扣除将开始减少；当单身申报者调整后总收入超过175,000美元，或夫妻共同申报超过250,000美元时，该扣除将被完全取消。
报道指出，部分尚未开始领取社会保障福利、且尚未受到最低强制提取（RMD）约束的早期退休者，在一定程度上拥有更大的应税收入调控空间，可能会尝试将调整后总收入控制在较低水平，以获得全额老年人扣除。但同时也提到，这一目标需要与其他策略进行权衡，例如将传统IRA余额转换为Roth等安排。
本文内容由晨星（Morningstar）提供给美联社（AP）。更多退休相关信息可参阅：https://www.morningstar.com/retirement。
Christine Benz为晨星个人理财及退休规划主管。
