当加密货币在约15年前出现时，其一大特点是并不依附任何特定政府，被视为区别于美元等法定货币的“去中心化”选择。然而，在美国，加密资产的实际使用已逐步纳入现有税收和监管框架，美国国税局（IRS）明确要求纳税人在报税时申报相关收益和交易。

个人理财专家Robert Farrington在接受采访时表示，纳税人如何取得加密货币，将直接影响其在税务上的处理方式，相关规定可能使报税流程变得复杂。

获取方式决定税务处理

Farrington指出，个人或企业通常通过三种主要途径获得加密货币：

• 以加密货币形式收取商品或服务的对价；
• 通过“挖矿”活动取得；
• 作为投资标的直接买入持有。

不同取得方式在税务上的认定并不相同，可能涉及营业收入、业余爱好收入以及资本利得等多种类别。

作为收入取得的加密货币

如果纳税人以加密货币收取商品或服务的对价，该部分将被视为收入。Farrington表示，无论使用何种货币形式，均应按收到当日的美元价值计入营业收入或相关收入项目。

例如，若某企业在2025年8月31日收到0.25枚比特币作为服务报酬，当日比特币价格为108,236.71美元，则应按27,059.18美元计入收入，即便该比特币并未立即兑换为美元。

Farrington补充称，当纳税人日后将这部分加密货币兑换为美元时，可能会产生第二笔应税事件，即资本利得或资本损失。

通过挖矿取得的加密货币同样被视为收入，可被认定为营业收入或业余爱好收入。如果挖矿活动构成业务的一部分，相关成本如计算机硬件、软件及电费等，可能作为业务开支予以扣除。

作为投资持有的加密货币

近年来，加密货币作为投资工具的使用愈发普遍。Farrington表示，就税务处理而言，加密资产在很大程度上适用与其他投资资产类似的规则。

具体而言，加密货币同样适用短期和长期资本利得的分类：

• 持有期限不足一年的交易，适用短期资本利得或损失规则；
• 持有期限超过一年的交易，则适用长期资本利得或损失规则。

在将加密货币兑换为美元等法定货币时，通常会触发资本利得税。Farrington指出，这一环节常令纳税人感到困惑，但本质上与出售其他投资资产类似。

例如，若投资者以20,000美元购入某项加密资产并持有三年，其价值升至28,000美元，在将其兑换为美元时，将实现8,000美元的长期资本利得。

使用加密货币消费同样可能触发税务

除买卖交易外，使用加密货币支付日常商品或服务也可能产生资本利得或损失。Farrington表示，这一情形在报税时容易被忽视。

在此类交易中，纳税人持有的加密货币通常存在一个“原始成本”（取得时的价值），而支付时的公平市场价值（FMV）可能已发生变化：

• 若支付时的FMV高于原始成本，差额部分构成资本利得；
• 若FMV低于原始成本，则形成资本损失，未来可能用于抵减其他收益或部分收入。

因此，即便只是使用加密货币完成一笔消费，也可能需要在报税时进行相应申报。

国税局强化加密资产申报要求

Farrington表示，早期加密货币在监管和税法尚未完善时，曾处于相对模糊的状态。但随着相关规则逐步落地，美国国税局正加大对数字资产交易的监管力度。

根据其介绍，自2025纳税年度（即2026年报税季）起，中心化加密货币交易所将被要求向国税局提交1099-DA表格，报告数字资产销售情况。理论上，纳税人此前即被要求申报相关交易，但在缺乏交易所统一报送机制的情况下，国税局更多依赖纳税人自行申报。

在新规实施背景下，Farrington强调，准确申报加密货币相关交易的重要性进一步提升，错误或遗漏可能增加被审计的风险。他建议纳税人对自身加密资产进行细致记录和分类，并核对交易所在报税前提供的相关信息。

“例如，如果你在不同交易所之间转移代币，最好确认该笔记录被标注为‘转账’，而非被误报为一笔产生收益的交易，”Farrington说。他认为，前期在整理、记录和核对方面投入一定时间，有助于减轻报税季的压力。

虚拟资产对应现实税负

尽管加密货币本身不具备传统纸币的实体形态，也没有印有历史人物肖像，但在美国税制下，其相关收入、投资收益及交易活动均需纳入纳税申报范围。

根据现行要求，美国纳税人必须在报税时申报加密货币收入、投资收益以及使用加密货币进行的各类交易。自2025纳税年度起，交易所首次被要求通过1099-DA表格向国税局报告数字资产销售情况。

Farrington表示，妥善保存加密资产的交易记录，是应对报税复杂性的关键。他同时指出，对于不熟悉相关概念的纳税人，寻求税务专业人士的协助“绝对是必要的选择”。